Lessor to strona, która posiada albo udostępnia aktywo i daje drugiej stronie prawo do używania go na podstawie umowy leasingu lub najmu. Zwykle otrzymuje czynsz, płatności leasingowe albo inne wynagrodzenie od lessee.
Definicja pomaga, ale nie wystarcza w audycie. Jeśli badana jednostka jest lessorem, pytanie brzmi: jak udowodnić w Excelu przychód z leasingu, należność, własność aktywa, warunki umowy i klasyfikację?
Audytujesz umowy po stronie lessor w Excelu? Blast Audit pomaga wyciągać warunki z PDF-ów, uzgadniać płatności z harmonogramami i utrzymywać dowody źródłowe połączone z arkuszem. Zacznij od Snip dla dowodów źródłowych albo Matching do uzgodnień dokument-komórka.
Co oznacza lessor?
Lessor to właściciel, wynajmujący, finansujący albo dostawca aktywa, który daje innej stronie prawo używania aktywa przez określony czas. Strona korzystająca z aktywa to lessee.
Cornell Legal Information Institute definiuje lessora jako właściciela, który zawiera umowę z lessee, aby umożliwić czasowe posiadanie w ramach lease: definicja Cornell LII.
| Termin | Proste znaczenie | Przykład | Fokus audytu |
|---|---|---|---|
| Lessor | Strona udostępniająca aktywo | Wynajmujący, właściciel floty, finansujący sprzęt | Przychody, należności, własność, klasyfikacja |
| Lessee | Strona korzystająca z aktywa | Najemca, producent, firma dostawcza | Zobowiązanie, harmonogram, aktywo ROU |
| Lease | Umowa dająca prawo używania za płatność | Najem biura albo leasing pojazdu | Warunki, daty, opcje, płatności |
Druga strona umowy jest opisana w Znaczenie lessee. Porównanie ról znajdziesz w Leasingodawca vs leasingobiorca.
Dlaczego to ważne w rachunkowości
Dla użytkownika "lessor meaning" to pytanie słownikowe. Dla zespołu audytu to test przychodów, należności i klasyfikacji.
Lessor może musieć wykazać, że nadal posiada aktywo bazowe, że przychody są kompletne, że należności są odzyskiwalne i że klasyfikacja umowy jest poparta dowodami.
FASB opisuje framework lease w Topic 842: wytyczne FASB. IAS Plus podsumowuje IFRS 16 i wskazuje, że rachunkowość lessora pozostaje w dużej mierze podobna do wcześniejszego modelu, z leasingiem operacyjnym i finansowym: przegląd IFRS 16.
Praktyczny wniosek: gdy firma jest lessorem, arkusz powinien wspierać aktywo, umowę, fakturowanie, wpływy gotówki i osąd klasyfikacyjny.
Ryzyka audytowe
Pierwsze ryzyko to kompletność przychodów. Jeśli aktywne umowy nie są w rejestrze, przychody i należności mogą być zaniżone.
Drugie to odzyskiwalność. Lessor może ujmować należności od lessee, którzy mają opóźnienia, spory albo słabą zdolność płatniczą.
Trzecie to klasyfikacja. Umowa może być traktowana jako operacyjna, choć powinna być finansowa, albo odwrotnie.
Czwarte to jakość dowodu. Nawet przy poprawnej księgowości plik jest słaby, jeśli reviewer nie może przejść z komórek Excela do umów, faktur lub wpływów.
Przykłady lessora
Właściciel biurowca
Spółka nieruchomościowa posiada budynek i wynajmuje piętro firmie software'owej. Spółka nieruchomościowa jest lessorem, a firma software'owa lessee.
Audytor testuje podpisaną umowę, stawkę czynszu, indeksacje, faktury, wpływy, depozyty i prezentację przychodów odroczonych.
Finansujący sprzęt
Firma finansująca posiada maszynę i leasinguje ją producentowi. Firma finansująca jest lessorem.
Audytor może wyciągać opis aktywa, okres, wartość rezydualną, częstotliwość płatności, opcję końcową i analizę klasyfikacji. Jeśli umowa jest skanem, OCR dla Excela pozwala wyszukać i wyciągnąć klauzule.
Dostawca floty
Dostawca floty leasinguje 80 vanów firmie dostawczej. Dostawca zostaje właścicielem i otrzymuje miesięczne płatności.
Wyzwanie to populacja i matching: aktywne pojazdy, zakończenia, nowe pojazdy, faktury i wpływy muszą się zgadzać.
Pola do wyciągnięcia
| Pole | Dlaczego ważne | Kontrola Excel |
|---|---|---|
| Nazwa lessora | Potwierdza badaną jednostkę | Uzgodnić z jednostką raportującą |
| Nazwa lessee | Identyfikuje klienta i ryzyko kredytowe | Uzgodnić z fakturami |
| Opis aktywa | Potwierdza aktywo oddane w leasing | Uzgodnić z rejestrem aktywów |
| Data rozpoczęcia | Uruchamia fakturowanie | Przeliczyć pierwszą fakturę |
| Okres | Wpływa na klasyfikację i przychód | Przeliczyć miesiące i datę końca |
| Płatności | Napędzają przychody i należności | Uzgodnić faktury i wpływy |
| Indeksacje | Zmieniają przyszłe faktury | Przetestować podwyżki |
| Opcja zakupu | Może wpływać na klasyfikację | Sprawdzić wniosek zarządu |
Najlepszy workbook łączy każde pole z klauzulą źródłową.
Rachunkowość lessora według ASC 842 i IFRS 16
Rachunkowość leasingu jest złożona, a ten artykuł nie stanowi porady księgowej. Audytor może jednak stosować prosty schemat przy badaniu umów po stronie lessora:
- Potwierdź, że jednostka jest lessorem.
- Zidentyfikuj aktywo oddane w leasing i dowody własności.
- Ustal, czy umowa zawiera leasing.
- Wyciągnij okres, płatności, przedłużenia, wypowiedzenia i opcje zakupu.
- Zweryfikuj klasyfikację: według IFRS 16 leasing operacyjny lub finansowy; według ASC 842 leasing typu sprzedaży (sales-type), bezpośrednio finansujący (direct financing) albo operacyjny (operating).
- Uzgodnij harmonogram fakturowania z warunkami umowy.
- Uzgodnij faktury i wpływy.
- Przejrzyj należności, przychody odroczone i ujawnienia.
IFRS Foundation definiuje leasing jako umowę, która przekazuje prawo do kontroli użytkowania zidentyfikowanego składnika aktywów przez określony czas w zamian za wynagrodzenie: decyzja agendy IFRS w sprawie definicji leasingu.
To kryterium dotyczy także lessora. Jeśli umowa nie daje klientowi kontroli nad zidentyfikowanym składnikiem aktywów, może być umową o świadczenie usług, a nie leasingiem. Zespół audytu nie powinien opierać się wyłącznie na tytule umowy.
Co obejmuje DataSnipper, a co robi Blast Audit
DataSnipper konkuruje w automatyzacji dokumentów finansowych. Jego strona opisuje platformę do zbierania, ekstrakcji, krzyżowego sprawdzania i weryfikacji danych: DataSnipper.
Blast Audit przyjmuje bardziej ukierunkowane podejście. Ogólna definicja lessor odpowiada na pytanie „co oznacza lessor?”. Blast Audit odpowiada na kolejne pytanie audytowe: „Jak przetestować przychody lessora i dowody wynikające z umowy w Excelu?”
| Temat | Kąt szeroki | Kąt Blast Audit |
|---|---|---|
| Definicja | Wyjaśnienie stron lease | Połączenie lessor z procedurami audytu |
| Ekstrakcja | Wyciąganie danych z dokumentów | Klauzule w Excelu z linkiem źródłowym |
| Przychody | Krzyżowe sprawdzanie dokumentów | Uzgodnienie harmonogramu, faktury i wpływu |
| Aktywo | Przetwarzanie dokumentów | Połączenie aktywa z rejestrem |
| Review | Automatyzacja dokumentów | Dowody natywne w workbooku |
Workflow audytu Excel
- Zbuduj populację z rejestru leasingów, rent roll, fakturowania albo repozytorium umów.
- Wyciągnij datę, kwotę, częstotliwość, indeksacje, depozyty, przedłużenia, wypowiedzenia i opcje zakupu.
- Uzgodnij faktury i wpływy z Matching.
- Przejrzyj wyjątki: umowa bez faktury, faktura bez wpływu, wpływ bez linii lease, indeksacja niezastosowana albo wygasła umowa nadal fakturowana.
IRS podkreśla też, że dokumentacja najmu wspiera sprawozdania, przychody, koszty, deklaracje i kwoty raportowane w razie kontroli: IRS rental income and recordkeeping.
Powiązane materiały
- Stronę użytkownika umowy opisuje Znaczenie lessee.
- Bezpośrednie porównanie ról znajdziesz w Leasingodawca vs leasingobiorca.
- Aktywo ujmowane po stronie leasingobiorcy opisuje Aktywa z tytułu prawa do użytkowania.
- Bezpośrednie porównanie narzędzi znajdziesz w DataSnipper vs Blast Audit.
FAQ
Co oznacza lessor?
Lessor to strona, która posiada albo udostępnia aktywo i pozwala lessee korzystać z niego w ramach lease.
Czy lessor to wynajmujący?
Często tak. W nieruchomościach wynajmujący zwykle jest lessorem. W sprzęcie lub pojazdach lessor jest szerszym terminem.
Różnica między lessor i lessee?
Lessor dostarcza aktywo i otrzymuje płatności. Lessee używa aktywa i zwykle płaci.
Co testują audytorzy po stronie lessor?
Kompletność przychodów, należności, własność aktywa, warunki, klasyfikację, faktury, wpływy i ujawnienia.