Comprendere il reporting di audit: i 4 tipi di giudizi di audit
Il parere di audit è il culmine di settimane o mesi di pianificazione, test e valutazione. È il risultato più importante prodotto da un revisore e comporta conseguenze significative per l'entità sottoposta a revisione. Comprendere i quattro tipi di giudizi di audit – e quando ciascuno di essi è appropriato – è una conoscenza fondamentale per ogni revisore.
Perché il giudizio di revisione è importante
Quando un revisore approva una serie di rendiconti finanziari, le parti interessate fanno affidamento su tale opinione per prendere decisioni. Gli investitori allocano il capitale, i finanziatori concedono il credito e le autorità di regolamentazione valutano la conformità, il tutto basandosi in parte sulle conclusioni del revisore. Un’opinione errata o scarsamente supportata può minare la fiducia del mercato, esporre la società di revisione a responsabilità e danneggiare l’interesse pubblico.
Gli standard di revisione (ISA 700, AU-C 700 e relativi pronunciamenti) forniscono un quadro per la formazione e l'espressione di un giudizio. Il revisore deve determinare se il bilancio è esente da errori significativi e quindi selezionare il tipo di giudizio appropriato sulla base delle prove raccolte.
Opinione senza riserve (Opinione pulita)
Un parere senza riserve, spesso chiamato "opinione pulita", è il miglior risultato che un'entità possa ricevere. Ciò significa che il revisore ha concluso che il bilancio è presentato correttamente, sotto tutti gli aspetti rilevanti, in conformità al quadro normativo sull’informazione finanziaria applicabile.
Ciò non significa che le affermazioni siano perfette o che non esistano errori. Ciò significa che eventuali errori identificati, singolarmente o nel loro insieme, non sono significativi per il bilancio nel suo complesso. La stragrande maggioranza degli audit si traduce in un giudizio senza riserve.
Per i revisori, l’emissione di un giudizio positivo richiede la certezza che siano stati acquisiti elementi probativi sufficienti e appropriati. Ogni documento di lavoro, ogni test, ogni indagine contribuisce a questa conclusione.
Parere Qualificato
Un giudizio con rilievi viene emesso quando il revisore identifica un errore significativo o una limitazione dell’ambito di applicazione, ma la questione non è pervasiva del bilancio nel suo complesso. In altre parole, il problema, pur essendoci, è circoscritto ad un ambito specifico e non mette in discussione l’intero insieme di affermazioni.
Gli scenari comuni includono una deviazione dai principi contabili in un particolare saldo contabile o una situazione in cui il revisore non è stato in grado di ottenere prove per un'asserzione specifica ma ha potuto verificare il resto delle dichiarazioni.
Il parere con rilievi contiene un paragrafo "fatta eccezione per" che spiega la natura della questione. I revisori dovrebbero essere precisi e chiari in questo linguaggio, poiché le parti interessate lo esamineranno attentamente.
Opinione negativa
Un parere negativo è l’esito più grave. Il revisore conclude che il bilancio è sostanzialmente errato e che gli errori sono pervasivi, nel senso che influiscono sul bilancio nel suo complesso e non possono essere isolati in una singola area.
I pareri negativi sono rari perché la maggior parte delle entità correggerà i problemi significativi prima che la relazione di revisione sia finalizzata. Quando però si verificano, le conseguenze sono gravi. Un parere negativo può innescare violazioni dei patti di prestito, azioni normative e una perdita di fiducia da parte degli investitori.
Per il revisore, emettere un giudizio negativo richiede una documentazione approfondita e una chiara spiegazione del motivo per cui gli errori sono sia significativi che pervasivi. Questo è spesso uno dei giudizi professionali più difficili che un revisore emetterà.
Dichiarazione di non responsabilità
La dichiarazione di impossibilità di esprimere un giudizio viene rilasciata quando il revisore non è in grado di acquisire elementi probativi sufficienti ed appropriati per giungere ad una conclusione. Ciò non riflette la salute finanziaria dell'impresa, ma una dichiarazione sull'incapacità del revisore di completare il lavoro.
Le limitazioni dell'ambito possono derivare da circostanze che esulano dal controllo del revisore, come la distruzione di registrazioni, o da restrizioni imposte dalla direzione, come il rifiuto di accesso a personale o documenti chiave. Se gli effetti potenziali degli errori non individuati sono sia significativi che pervasivi, il revisore deve rilasciare una dichiarazione.
Una dichiarazione di non responsabilità è un segnale serio per le parti interessate che non si può fare affidamento sul rendiconto finanziario e spesso innesca un’azione di follow-up da parte delle autorità di regolamentazione o degli organi di governo.
Scegliere la giusta opinione
L'albero decisionale per la selezione di un'opinione si basa su due domande. In primo luogo, esiste un errore significativo o una limitazione dell’ambito di applicazione? In secondo luogo, il problema è pervasivo o limitato? Quando nessuna delle due condizioni è soddisfatta, è opportuna un’opinione pulita. Quando una questione materiale è confinata, si applica un parere qualificato. Quando una questione materiale è pervasiva, il revisore deve scegliere tra un giudizio negativo (se la natura è un errore) o una dichiarazione di non responsabilità (se la natura è una limitazione dell’ambito).
Mantenere fogli di lavoro chiari e ben organizzati durante tutto l'incarico rende questo giudizio finale molto più semplice. Strumenti come Blast Audit aiutano gli auditor a mantenere le prove organizzate e tracciabili all'interno di Excel, in modo che quando arriva il momento di formulare un'opinione, la documentazione di supporto sia già in ordine.
Considerazioni finali
Il parere di audit è più di una formalità. È una conclusione professionale supportata da prove, giudizi e standard. Comprendere quando e perché viene utilizzato ciascun tipo di giudizio garantisce che i revisori comunichino i propri risultati in modo accurato e che le parti interessate possano riporre la dovuta fiducia nei rendiconti finanziari che ricevono.
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