Comprendere il processo di audit per le aziende private
Le società private non sono soggette agli stessi requisiti di audit obbligatori delle società quotate in borsa, tuttavia molte si sottopongono a audit volontariamente o perché soggetti esterni lo richiedono. Comprendere il motivo per cui le aziende private vengono sottoposte a audit, come funziona il processo e in cosa differisce dagli audit delle società pubbliche aiuta sia i revisori che gli imprenditori a gestire l’impegno in modo efficace.
Perché le aziende private vengono sottoposte a revisione
Esistono diversi motivi per cui una società privata può aver bisogno o scegliere di sottoporre il proprio bilancio a una revisione contabile.
Requisiti del prestatore. Le banche e gli altri creditori spesso richiedono rendiconti finanziari sottoposti a revisione come condizione per l'erogazione dei prestiti. Le dichiarazioni verificate forniscono la garanzia che i dati finanziari utilizzati nelle decisioni sul credito sono affidabili.
Aspettative degli investitori. Le società di private equity, gli investitori in capitale di rischio e altre parti interessate possono richiedere la revisione dei dati finanziari come parte della loro due diligence o del monitoraggio continuo.
Obblighi normativi. Alcuni settori richiedono audit indipendentemente dallo status pubblico o privato. Ad esempio, le aziende in settori regolamentati come assicurazioni, banche o appalti pubblici possono essere soggette a mandati di audit.
Fusioni e acquisizioni. Le aziende che si preparano a una vendita, fusione o IPO in genere necessitano di rendiconti finanziari certificati per facilitare la transazione e soddisfare potenziali acquirenti o sottoscrittori.
Governance interna. Alcune società private scelgono di sottoporre a revisione contabile una questione di buona governance, fornendo al consiglio di amministrazione o al gruppo di proprietà una garanzia indipendente sulla rendicontazione finanziaria.
Differenze tra gli audit delle società private
Il processo di audit fondamentale è lo stesso per le aziende private e pubbliche. Il revisore pianifica l’incarico, valuta il rischio, verifica controlli e bilanciamenti ed esprime un giudizio. Tuttavia, esistono differenze significative in termini di portata, standard e complessità.
Norme applicabili. Le società pubbliche negli Stati Uniti sono sottoposte a revisione contabile secondo gli standard PCAOB, mentre le società private sono generalmente sottoposte a revisione secondo gli standard AICPA (standard di revisione generalmente accettati o GAAS). Gli standard PCAOB tendono ad essere più prescrittivi e ad alta intensità di documentazione.
Reporting di controllo interno. Le società pubbliche soggette a SOX devono chiedere al proprio revisore di emettere un parere separato sui controlli interni sull'informativa finanziaria. Gli audit delle società private non richiedono questo parere separato, sebbene il revisore continui a valutare i controlli interni come parte del processo di audit.
Flessibilità del quadro contabile. Le società private possono utilizzare GAAP, ma hanno anche la possibilità di utilizzare quadri alternativi come la base imponibile sul reddito, la base in contanti o il quadro di informativa finanziaria dell'AICPA per le piccole e medie imprese (FRF per le PMI). Il quadro normativo scelto influisce sulla natura delle procedure di revisione.
Considerazioni sulla materialità. La materialità negli audit delle aziende private viene spesso valutata in modo diverso perché gli utilizzatori del bilancio sono generalmente un gruppo più piccolo e più definito. Il revisore considera chi fa affidamento sulle dichiarazioni e quali decisioni prendono tali utenti.
Sfide comuni negli audit delle aziende private
Risorse interne limitate. Le aziende private, soprattutto quelle più piccole, spesso dispongono di team contabili snelli. Ciò può comportare processi meno formali, una più debole separazione dei compiti e lacune nella documentazione che il revisore deve colmare.
Transazioni con parti correlate. Le società private effettuano spesso transazioni con proprietari, familiari o entità affiliate. Queste transazioni richiedono un attento esame perché potrebbero non avvenire alle normali condizioni di mercato.
Coinvolgimento del proprietario nelle operazioni. Quando il proprietario è fortemente coinvolto nelle operazioni quotidiane, inclusa la gestione finanziaria, aumenta il rischio di forzatura dei controlli da parte della direzione. I revisori devono definire procedure per affrontare questo rischio.
Conservazione informale dei registri. Alcune società private si affidano a sistemi informali per tenere traccia delle transazioni, delle approvazioni e della documentazione di supporto. Ciò crea difficoltà per i revisori che cercano di ottenere prove sufficienti e appropriate.
Preparazione per un audit aziendale privato
Le aziende private possono rendere più agevole il processo di audit mantenendo registri puliti e organizzati durante tutto l’anno anziché affrettarsi a compilare le informazioni a fine anno. I passaggi chiave includono la riconciliazione mensile dei conti, la documentazione di transazioni significative e decisioni di gestione, il mantenimento di file organizzati per contratti e accordi e la preparazione di pianificazioni che supportino i principali saldi dei conti.
Fornire al revisore una risposta completa e tempestiva all'elenco PBC è uno dei modi più efficaci per mantenere l'impegno nei tempi previsti e nel rispetto del budget.
Il ruolo della tecnologia
Le aziende private e i loro revisori beneficiano di strumenti che semplificano la gestione dei documenti. Quando i record vengono archiviati su più sistemi o in file cartacei, la capacità di estrarre dati, abbinare documenti giustificativi e organizzare prove all'interno di un ambiente familiare come Excel può ridurre drasticamente le ore di audit.
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