Che cos'è un audit unico? Requisiti e processo
Le organizzazioni che ricevono finanziamenti federali negli Stati Uniti sono spesso soggette a un unico audit. Questo tipo specializzato di audit ha un duplice scopo: esamina sia il rendiconto finanziario che la conformità dell'entità ai requisiti di aggiudicazione federale. Sia per i revisori che per le organizzazioni, è essenziale comprendere quando è necessario un singolo audit e in che modo differisce da un audit di rendiconto finanziario standard.
Definizione dell'Audit Unico
Un audit singolo, noto anche come audit Uniform Guidance, è un audit a livello di organizzazione che soddisfa i requisiti del Single Audit Act e i requisiti amministrativi uniformi stabiliti in 2 CFR Part 200. Invece di richiedere audit separati per ciascun programma federale, l'audit unico consolida la supervisione in un impegno globale.
L’audit copre due aree principali. In primo luogo, il revisore esamina il bilancio dell'impresa, proprio come in una tradizionale revisione del bilancio. In secondo luogo, il revisore valuta la conformità dell'entità ai requisiti specifici dei suoi programmi federali, concentrandosi su quelli identificati come programmi principali.
Chi ha bisogno di un audit unico?
Qualsiasi entità non federale che spende 750.000 dollari o più in premi federali durante il proprio anno fiscale è tenuta a sottoporsi a un unico audit. Questa soglia si applica ai governi statali e locali, alle organizzazioni tribali, alle università, agli ospedali e alle organizzazioni no-profit che ricevono sovvenzioni, contratti o altre forme di assistenza finanziaria federale.
La soglia di 750.000 dollari si basa sulla spesa federale totale per tutti i programmi, non su un singolo premio. Le organizzazioni che scendono al di sotto di questa soglia sono esentate dai requisiti di audit singoli ma possono comunque essere soggette ad altri requisiti di audit federali o statali.
Componenti chiave di un singolo audit
Revisione del bilancio. Il revisore emette un giudizio sul bilancio dell'entità, seguendo gli standard di revisione generalmente accettati (GAAS) e, per gli enti governativi, gli standard di audit governativi (il Libro Giallo).
Programma delle spese dei premi federali (SEFA). L'entità prepara un programma che elenca tutti i premi federali spesi durante il periodo di audit. Questo programma è la base per determinare quali programmi sono programmi principali.
Determinazione dei programmi principali. Il revisore applica criteri basati sul rischio per identificare quali programmi federali saranno sottoposti a test di conformità dettagliati. I programmi più grandi e quelli con risultati precedenti hanno maggiori probabilità di essere selezionati come programmi principali.
Test di conformità. Per ciascun programma principale, il revisore verifica la conformità ai requisiti specifici delineati nel Supplemento sulla conformità. Questi requisiti sono raggruppati in categorie quali ammissibilità, costi ammissibili, corrispondenza, rendicontazione e appalti.
Controllo interno sulla conformità. Il revisore valuta se i controlli interni dell'entità sono sufficienti a garantire la conformità ai requisiti del programma federale. Le debolezze in questi controlli sono segnalate come risultati.
Relazione. L'audit singolo dà luogo a diversi rapporti, tra cui il parere sul rendiconto finanziario, un rapporto sul controllo interno e la conformità agli standard di audit governativi, un rapporto sulla conformità per ciascun programma principale e un programma di risultati e costi contestati.
Requisiti comuni di conformità
Il Compliance Supplement, pubblicato annualmente dall'OMB, identifica i requisiti specifici che si applicano ai programmi federali. Anche se i requisiti variano in base al programma, le aree più comunemente testate includono:
I **Costi ammissibili **garantiscono che le spese addebitate ai programmi federali siano consentite secondo i termini del premio e i principi dei costi applicabili. I requisiti di **Idoneità **verificano che solo le persone o le entità qualificate ricevano i vantaggi. Le regole del **Periodo di prestazione **confermano che i costi vengono sostenuti entro il periodo di sovvenzione autorizzato. I requisiti di Report garantiscono che i report finanziari e sulle prestazioni vengano inviati in modo accurato e puntuale.
Sfide negli audit singoli
I singoli audit sono complessi perché richiedono competenze sia nella revisione dei rendiconti finanziari che nella conformità federale. I revisori devono mantenersi aggiornati sulle modifiche al Supplemento di conformità, che viene aggiornato annualmente. Inoltre, le entità spesso hanno difficoltà a mantenere una documentazione adeguata per dimostrare la conformità, in particolare per le determinazioni di ammissibilità e le procedure di appalto.
Il volume della documentazione coinvolta in un singolo audit può essere notevole. I revisori esaminano frequentemente centinaia di transazioni su più programmi, ciascuno con la propria serie di requisiti di conformità.
Migliorare l'efficienza dell'audit unico
Data la natura ad alta intensità di documenti dei singoli audit, gli strumenti che automatizzano l’estrazione dei documenti, organizzano le prove di supporto e abbinano le transazioni ai requisiti di conformità possono ridurre significativamente il tempo e gli sforzi necessari per completare questi impegni.
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