Fazy procesu audytu: od planowania do raportowania
Każdy audyt składa się z uporządkowanej sekwencji faz mających na celu zapewnienie dokładności, spójności i jakości. Niezależnie od tego, czy przeprowadzasz badanie sprawozdania finansowego, audyt wewnętrzny czy przegląd zgodności, zrozumienie tych faz pomaga audytorom efektywnie alokować zasoby i dostarczać wiarygodne wyniki. W tym artykule omówiono główne etapy procesu audytu i wyjaśniono, co dzieje się na każdym etapie.
Faza 1: Planowanie i ocena ryzyka
Planowanie jest podstawą udanego audytu. Na tej fazie biegły rewident uzyskuje wiedzę na temat jednostki, jej otoczenia i kontroli wewnętrznej. Celem jest identyfikacja obszarów, w których najprawdopodobniej wystąpią istotne zniekształcenia, aby można było odpowiednio ukierunkować procedury badania.
Kluczowe działania podczas planowania obejmują przegląd dokumentów roboczych z poprzedniego roku, analizę sprawozdań finansowych pod kątem nietypowych trendów, zrozumienie otoczenia regulacyjnego oraz ocenę ryzyka nieodłącznego i ryzyka kontroli. Biegły rewident ustala także progi istotności, które określają poziom istotności potencjalnych zniekształceń.
Na tym etapie zazwyczaj wystawiany jest list intencyjny, formalizujący zakres, obowiązki i harmonogram badania. Planowanie obejmuje także powołanie zespołu audytującego, przydzielenie zadań i przygotowanie wstępnego programu audytu.
Faza 2: Zrozumienie kontroli wewnętrznej
Przed podjęciem decyzji o zakresie badań bezpośrednich audytor musi ocenić projekt i wdrożenie kontroli wewnętrznej klienta. Ta faza często obejmuje instruktaże, podczas których audytor śledzi transakcję od jej inicjacji, poprzez przetwarzanie, aż do zarejestrowania.
Biegły rewident identyfikuje kluczowe kontrole, które są istotne dla sprawozdawczości finansowej i ocenia, czy są one skutecznie zaprojektowane. Jeżeli audytor planuje polegać na tych kontrolach, zostaną przeprowadzone testy kontroli w celu oceny, czy działały one spójnie w okresie objętym badaniem.
Silne środowisko kontroli może zmniejszyć liczbę wymaganych testów bezpośrednich. I odwrotnie, słabe strony zidentyfikowane na tym etapie spowodują, że audytor będzie rozszerzał szczegółowe badania w kolejnych fazach.
Faza 3: Testy merytoryczne i prace w terenie
Prace w terenie to najbardziej pracochłonny etap audytu. Na tym etapie biegły rewident przeprowadza procedury wiarygodności w celu zebrania dowodów na temat prawidłowości i kompletności sald i ujawnień sprawozdania finansowego.
Procedury merytoryczne dzielą się na dwie kategorie. Testy szczegółowe obejmują sprawdzenie poszczególnych transakcji lub sald rachunków poprzez poświadczenie, śledzenie, potwierdzenie i kontrolę fizyczną. Merytoryczne procedury analityczne obejmują porównywanie danych finansowych z oczekiwaniami wynikającymi z poprzednich okresów, budżetów lub wzorców branżowych.
Typowe działania w terenie obejmują potwierdzanie należności z klientami, obserwację spisu inwentarza z natury, poświadczanie wydatków na fakturach uzupełniających i ponowne obliczanie harmonogramów amortyzacji. Audytor dokumentuje wszystkie ustalenia w dokumentach roboczych, które potwierdzają wyciągnięte wnioski.
Ta faza obejmuje również znaczącą interakcję z klientem. Audytor żąda dokumentów za pośrednictwem list PBC (przygotowanych przez klienta), przeprowadza rozmowy i odpowiada na pytania dotyczące nietypowych transakcji lub aktywności na koncie.
Faza 4: Ocena i przegląd
Po zakończeniu prac w terenie biegły rewident ocenia zebrane dowody w celu ustalenia, czy sprawozdanie finansowe nie zawiera istotnego zniekształcenia. Ta faza obejmuje przegląd wszystkich dokumentów roboczych, ocenę wpływu zidentyfikowanych zniekształceń i ustalenie, czy plan badania został wykonany zgodnie z założeniami.
Zidentyfikowane zniekształcenia są agregowane i porównywane z progiem istotności. Jeżeli nieskorygowane zniekształcenia, pojedynczo lub łącznie, są bliskie lub przekraczają istotność, biegły rewident musi rozważyć wpływ tych zniekształceń na opinię z badania.
Menedżer odpowiedzialny za zlecenie i partner dokonują przeglądu pracy wykonanej przez zespół audytujący, aby zapewnić jakość i spójność. Ten proces przeglądu służy jako wewnętrzny mechanizm kontroli jakości i jest wymagany przez standardy zawodowe.
Faza 5: Raportowanie
Ostatnia faza audytu kończy się wydaniem raportu z audytu. W przypadku badania sprawozdań finansowych jest to opinia biegłego rewidenta na temat tego, czy sprawozdania finansowe zostały zaprezentowane rzetelnie we wszystkich istotnych aspektach, zgodnie z mającymi zastosowanie ramowymi założeniami sprawozdawczości finansowej.
Cztery rodzaje opinii to opinie bez zastrzeżeń (czyste), opinie z zastrzeżeniami, opinie negatywne i odmowa wyrażenia opinii. Zdecydowana większość audytów kończy się opinią bez zastrzeżeń, co oznacza, że audytor nie stwierdził żadnych istotnych nieprawidłowości.
Oprócz sprawozdania z badania biegły rewident przekazuje znaczące ustalenia osobom sprawującym nadzór. Informacje te mogą obejmować zidentyfikowane braki kontroli, znaczące zasady rachunkowości oraz oświadczenia kierownictwa uzyskane podczas zlecenia.
Poprawa wydajności we wszystkich fazach
Każda faza audytu stwarza możliwości poprawy efektywności poprzez lepsze narzędzia i procesy. Od organizowania żądań PBC podczas planowania po automatyzację dopasowywania dokumentów podczas prac w terenie, technologia może zmniejszyć wysiłek ręczny, który spowalnia audyty, bez utraty jakości.
Usprawnij każdą fazę audytu dzięki Blast Audit — dodatkowi do Excela zaprojektowanemu w celu automatyzacji pracy z dokumentami przez audytorów.