Audyty zewnętrzne: zapewnienie przejrzystości finansowej
Audyty zewnętrzne są jednym z głównych mechanizmów, za pomocą których organizacje wykazują odpowiedzialność finansową wobec interesariuszy. Przeprowadzane przez niezależnych audytorów badania te zapewniają wiarygodność sprawozdań finansowych i dają inwestorom, pożyczkodawcom, organom regulacyjnym i opinii publicznej pewność, że przekazywane informacje finansowe są wiarygodne. W tym artykule omówiono, na czym polegają audyty zewnętrzne, kto je przeprowadza i jak organizacje mogą się skutecznie przygotować.
Co to jest audyt zewnętrzny?
Audyt zewnętrzny to niezależne badanie sprawozdań finansowych organizacji przeprowadzane przez wykwalifikowanego biegłego rewidenta lub firmę audytorską niepowiązaną z jednostką poddawaną audytowi. Celem jest wyrażenie opinii, czy sprawozdanie finansowe zostało zaprezentowane rzetelnie, we wszystkich istotnych aspektach, zgodnie z mającymi zastosowanie ramowymi założeniami sprawozdawczości finansowej.
Opinia biegłego rewidenta dołączana jest do publikowanych sprawozdań finansowych i stanowi sygnał zapewniający dla użytkowników tych sprawozdań. Opinia czysta (bez zastrzeżeń) oznacza, że biegły rewident nie stwierdził żadnych istotnych zniekształceń. Inne rodzaje opinii, w tym opinia z zastrzeżeniem, opinia negatywna i zastrzeżenie, wskazują na różny poziom obaw.
Kto potrzebuje audytu zewnętrznego?
Spółki notowane na giełdzie są zobowiązane na mocy przepisów dotyczących papierów wartościowych do poddawania swoich rocznych sprawozdań finansowych audytowi niezależnej publicznej firmy księgowej. W Stanach Zjednoczonych audyty te są zgodne ze standardami PCAOB.
Firmy prywatne mogą wymagać audytów w oparciu o umowy kredytowe, wymagania inwestorów lub mandaty regulacyjne specyficzne dla ich branży.
Organizacje non-profit, które otrzymują finansowanie rządowe powyżej określonych progów, podlegają wymogom audytu, w tym pojedynczym audytom zgodnie z jednolitymi wytycznymi.
Jednostki rządowe na wszystkich poziomach podlegają wymogom audytu zgodnie z rządowymi standardami audytu i innymi obowiązującymi przepisami.
Proces audytu zewnętrznego
Proces audytu zewnętrznego opiera się na ustrukturyzowanej metodologii, która obejmuje kilka etapów.
Przyjęcie zlecenia. Przed rozpoczęciem firma audytorska ocenia, czy przyjąć, czy kontynuować zlecenie. Obejmuje to ocenę niezależności, uczciwości klienta i zdolności firmy do kompetentnego wykonywania pracy.
Planowanie. Biegły rewident uzyskuje wiedzę na temat jednostki, jej otoczenia i kontroli wewnętrznej. Procedury oceny ryzyka identyfikują obszary, w których najprawdopodobniej wystąpią istotne zniekształcenia. Na tym etapie ustalany jest plan audytu, obejmujący progi istotności oraz charakter, harmonogram i zakres procedur badania.
Praca w terenie. Audytor realizuje zaplanowane procedury, które obejmują badania kontroli i procedury wiarygodności. Testy kontroli oceniają, czy kontrole wewnętrzne działają skutecznie. Procedury merytoryczne, obejmujące badania szczegółowe i procedury analityczne, gromadzą bezpośrednie dowody dotyczące sald rachunków i transakcji.
Zakończenie. Audytor ocenia zebrany materiał dowodowy, formułuje opinię i sporządza raport z audytu. Faza ta obejmuje przegląd kolejnych zdarzeń, uzyskanie oświadczeń kierownictwa oraz ocenę ogólnej prezentacji sprawozdania finansowego.
Sprawozdania. Publikowane jest końcowe sprawozdanie z badania, zawierające opinię biegłego rewidenta oraz wszelkie wymagane komunikaty dla osób sprawujących nadzór.
Czego szukają audytorzy zewnętrzni
Audytorzy zewnętrzni koncentrują się na obszarach o najwyższym ryzyku wystąpienia istotnego zniekształcenia. Wspólne obszary zainteresowania obejmują ujmowanie przychodów, ponieważ jest to często konto najważniejsze i podlegające skomplikowanym zasadom rachunkowości. Szacunki kierownictwa, takie jak rezerwy na wątpliwe konta lub wyceny wartości godziwej, zasługują na uwagę, ponieważ wymagają osądu. Transakcje z podmiotami powiązanymi są analizowane, ponieważ mogą nie mieć miejsca na warunkach rynkowych. Transakcje nietypowe lub złożone wymagają starannej oceny, ponieważ mogą wykraczać poza normalny tok działalności jednostki.
Jak przygotować się do audytu zewnętrznego
Prowadź czystą dokumentację przez cały rok. Organizacje, które co miesiąc uzgadniają rachunki, dokumentują istotne transakcje na bieżąco i porządkują dokumenty uzupełniające, uznają, że proces audytu jest znacznie mniej uciążliwy.
Bezzwłocznie odpowiadaj na prośby PBC. Lista PBC audytora to plan działania odpowiadający potrzebom zespołu. Dostarczenie elementów na czas i w wymaganym formacie pozwala na realizację harmonogramu.
Komunikuj się proaktywnie. Jeśli organizacja zawarła nietypowe transakcje, zmieniła zasady rachunkowości lub doświadczyła znaczących zdarzeń w ciągu roku, poinformuj o tym audytora wcześniej. Niespodzianki odkryte podczas prac w terenie powodują opóźnienia i podważają zaufanie.
Wyznacz łącznika. Wyznaczenie jednego punktu kontaktowego do koordynacji z zespołem audytującym usprawnia komunikację i zapobiega docieraniu do audytorów sprzecznych informacji.
Wartość audytów zewnętrznych
Poza zgodnością z przepisami audyty zewnętrzne stanowią wartość dodaną poprzez identyfikację słabych punktów kontroli, poprawę jakości sprawozdawczości finansowej i zwiększenie zaufania interesariuszy. Organizacje, które postrzegają audyt jako proces oparty na współpracy, a nie obciążenie związane z przestrzeganiem zasad, są w lepszej sytuacji, aby odnieść korzyści z zaangażowania.
Skutecznie przygotuj się do audytu zewnętrznego dzięki Blast Audit — dodatkowi do Excela, który automatyzuje dopasowywanie i wyodrębnianie dokumentów dla zespołów audytujących.