Comprendre le processus d'audit des entreprises privées
Les entreprises privées ne sont pas soumises aux mêmes exigences d'audit obligatoires que les sociétés cotées en bourse, mais bon nombre d'entre elles se soumettent à des audits volontairement ou parce que des parties externes l'exigent. Comprendre pourquoi les entreprises privées sont auditées, comment le processus fonctionne et en quoi il diffère des audits des entreprises publiques aide les auditeurs et les propriétaires d'entreprise à gérer efficacement la mission.
Pourquoi les entreprises privées sont auditées
Il existe plusieurs raisons pour lesquelles une entreprise privée peut avoir besoin ou choisir de faire auditer ses états financiers.
Exigences des prêteurs. Les banques et autres créanciers exigent souvent des états financiers audités comme condition de prêt. Les états audités fournissent l’assurance que les données financières utilisées dans les décisions de crédit sont fiables.
Attentes des investisseurs. Les sociétés de capital-investissement, les investisseurs en capital-risque et d'autres parties prenantes peuvent exiger des états financiers audités dans le cadre de leur diligence raisonnable ou de leur surveillance continue.
Obligations réglementaires. Certaines industries nécessitent des audits quel que soit leur statut public ou privé. Par exemple, les entreprises des secteurs réglementés comme l’assurance, la banque ou les marchés publics peuvent être confrontées à des mandats d’audit.
Fusions et acquisitions. Les entreprises qui se préparent à une vente, une fusion ou une introduction en bourse ont généralement besoin d'états financiers audités pour faciliter la transaction et satisfaire les acheteurs ou souscripteurs potentiels.
Gouvernance interne. Certaines sociétés privées choisissent de faire effectuer des audits dans un souci de bonne gouvernance, fournissant ainsi au conseil d'administration ou au groupe de propriété une assurance indépendante concernant l'information financière.
En quoi les audits d'entreprises privées diffèrent
Le processus d'audit fondamental est le même pour les entreprises privées et publiques. L'auditeur planifie la mission, évalue les risques, teste les contrôles et les équilibres et émet une opinion. Il existe cependant des différences significatives en termes de portée, de normes et de complexité.
Normes applicables. Aux États-Unis, les sociétés publiques sont auditées selon les normes du PCAOB, tandis que les sociétés privées sont généralement auditées selon les normes de l'AICPA (normes d'audit généralement reconnues ou GAAS). Les normes du PCAOB ont tendance à être plus prescriptives et à forte intensité de documentation.
Rapports sur le contrôle interne. Les sociétés ouvertes soumises à SOX doivent demander à leur auditeur d'émettre une opinion distincte sur les contrôles internes à l'égard de l'information financière. Les audits des sociétés privées ne nécessitent pas cette opinion séparée, même si l'auditeur évalue toujours les contrôles internes dans le cadre du processus d'audit.
Flexibilité du cadre comptable. Les entreprises privées peuvent utiliser GAAP, mais elles ont également la possibilité d'utiliser des cadres alternatifs tels que la base de l'impôt sur le revenu, la base de caisse ou le cadre d'information financière de l'AICPA pour les petites et moyennes entités (FRF pour les PME). Le cadre choisi affecte la nature des procédures d'audit.
Considérations relatives à l'importance relative. L'importance relative dans les audits de sociétés fermées est souvent évaluée différemment parce que les utilisateurs des états financiers constituent généralement un groupe plus restreint et mieux défini. L'auditeur considère qui s'appuie sur les déclarations et quelles décisions ces utilisateurs prennent.
Défis courants dans les audits d’entreprises privées
Ressources internes limitées. Les entreprises privées, en particulier les plus petites, disposent souvent d'équipes comptables réduites. Cela peut entraîner des processus moins formels, une séparation des tâches plus faible et des lacunes dans la documentation que l'auditeur doit combler.
Opérations entre parties liées. Les entreprises privées effectuent fréquemment des transactions avec des propriétaires, des membres de la famille ou des entités affiliées. Ces transactions nécessitent un examen attentif car elles peuvent avoir lieu dans des conditions de pleine concurrence.
Implication du propriétaire dans les opérations. Lorsque le propriétaire est fortement impliqué dans les opérations quotidiennes, y compris la gestion financière, le risque de contournement des contrôles par la direction augmente. Les auditeurs doivent concevoir des procédures pour faire face à ce risque.
Tenue informelle de dossiers. Certaines entreprises privées s'appuient sur des systèmes informels pour suivre les transactions, les approbations et les pièces justificatives. Cela crée des difficultés pour les auditeurs qui tentent d’obtenir des preuves suffisantes et appropriées.
Se préparer à un audit d'entreprise privée
Les entreprises privées peuvent faciliter le processus d’audit en conservant des registres propres et organisés tout au long de l’année plutôt que de se démener pour compiler les informations en fin d’année. Les étapes clés comprennent le rapprochement mensuel des comptes, la documentation des transactions importantes et des décisions de gestion, la tenue de fichiers organisés pour les contrats et les accords et la préparation de calendriers qui prennent en charge les soldes des comptes majeurs.
Fournir à l’auditeur une réponse complète et en temps opportun à la liste PBC est l’un des moyens les plus efficaces de maintenir la mission dans les délais et dans les limites du budget.
Le rôle de la technologie
Les entreprises privées et leurs auditeurs bénéficient d'outils qui rationalisent le traitement des documents. Lorsque les enregistrements sont stockés sur plusieurs systèmes ou dans des fichiers papier, la possibilité d'extraire des données, de faire correspondre les pièces justificatives et d'organiser les preuves dans un environnement familier tel que Excel peut réduire considérablement les heures d'audit.
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