Qu'est-ce qu'un Audit Unique ? Exigences et processus
Les organisations qui reçoivent un financement fédéral aux États-Unis sont souvent soumises à un seul audit. Ce type d'audit spécialisé répond à un double objectif : il examine à la fois les états financiers et la conformité de l'entité aux exigences fédérales en matière d'attribution. Pour les auditeurs comme pour les organisations, il est essentiel de comprendre quand un audit unique est requis et en quoi il diffère d’un audit standard d’états financiers.
Définir l'audit unique
Un audit unique, également connu sous le nom d'audit d'orientation uniforme, est un audit à l'échelle de l'organisation qui satisfait aux exigences de la loi sur l'audit unique et aux exigences administratives uniformes énoncées dans 2 CFR Part 200. Plutôt que d'exiger des audits distincts pour chaque programme fédéral, l'audit unique consolide la surveillance en une seule mission globale.
L'audit couvre deux domaines principaux. Premièrement, l'auditeur examine les états financiers de l'entité, tout comme lors d'un audit traditionnel des états financiers. Deuxièmement, l'auditeur évalue la conformité de l'entité aux exigences spécifiques de ses programmes fédéraux, en se concentrant sur ceux identifiés comme programmes majeurs.
Qui a besoin d’un audit unique ?
Toute entité non fédérale qui dépense 750 000 $ ou plus en subventions fédérales au cours de son exercice financier est tenue de subir un seul audit. Ce seuil s'applique aux gouvernements étatiques et locaux, aux organisations tribales, aux universités, aux hôpitaux et aux organisations à but non lucratif qui reçoivent des subventions fédérales, des contrats ou d'autres formes d'aide financière fédérale.
Le seuil de 750 000 $ est basé sur les dépenses fédérales totales pour tous les programmes, et non sur une seule subvention. Les organisations qui se situent en dessous de ce seuil sont exemptées des exigences d'audit unique, mais peuvent toujours être soumises à d'autres exigences d'audit fédérales ou étatiques.
Composants clés d'un audit unique
Audit des états financiers. L'auditeur émet une opinion sur les états financiers de l'entité, conformément aux normes d'audit généralement reconnues (GAAS) et, pour les entités gouvernementales, aux normes d'audit gouvernementales (le Livre jaune).
Calendrier des dépenses des bourses fédérales (SEFA). L'entité prépare un calendrier répertoriant toutes les bourses fédérales dépensées au cours de la période d'audit. Cette grille sert de base pour déterminer quels programmes sont des programmes majeurs.
Détermination des principaux programmes. L'auditeur applique des critères basés sur les risques pour identifier les programmes fédéraux qui feront l'objet de tests de conformité détaillés. Les programmes de plus grande envergure et ceux ayant fait l'objet de résultats antérieurs sont plus susceptibles d'être sélectionnés comme programmes majeurs.
Tests de conformité. Pour chaque programme majeur, l'auditeur teste la conformité aux exigences spécifiques décrites dans le supplément de conformité. Ces exigences sont regroupées en catégories telles que l'éligibilité, les coûts admissibles, l'appariement, les rapports et l'approvisionnement.
Contrôle interne de conformité. L'auditeur évalue si les contrôles internes de l'entité sont suffisants pour garantir la conformité aux exigences du programme fédéral. Les faiblesses de ces contrôles sont signalées sous forme de constatations.
Rapports. L'audit unique aboutit à plusieurs rapports, dont l'opinion sur les états financiers, un rapport sur le contrôle interne et la conformité aux normes d'audit du gouvernement, un rapport sur la conformité pour chaque grand programme et un calendrier des conclusions et des coûts remis en question.
Exigences de conformité courantes
Le supplément de conformité, publié chaque année par la CAMO, identifie les exigences spécifiques qui s'appliquent aux programmes fédéraux. Bien que les exigences varient selon le programme, les domaines les plus couramment testés comprennent :
Les **Coûts admissibles **garantissent que les dépenses imputées aux programmes fédéraux sont autorisées conformément aux conditions de l'attribution et aux principes de coûts applicables. **Les conditions d'éligibilité **vérifient que seules les personnes ou entités qualifiées bénéficient des avantages. Les règles de **Période de performance **confirment que les coûts sont engagés pendant la période d'attribution autorisée. Les exigences de Reporting garantissent que les rapports financiers et de performance sont soumis avec précision et à temps.
Défis liés aux audits uniques
Les audits uniques sont complexes car ils nécessitent une expertise à la fois en matière d’audit des états financiers et de conformité fédérale. Les auditeurs doivent se tenir au courant des modifications apportées au supplément de conformité, qui est mis à jour chaque année. De plus, les entités ont souvent du mal à conserver une documentation adéquate pour démontrer leur conformité, en particulier pour les déterminations d’éligibilité et les procédures de passation de marchés.
Le volume de documentation impliqué dans un seul audit peut être important. Les auditeurs examinent fréquemment des centaines de transactions dans plusieurs programmes, chacun avec son propre ensemble d'exigences de conformité.
Améliorer l'efficacité de l'audit unique
Étant donné la nature gourmande en documents des audits uniques, les outils qui automatisent l'extraction des documents, organisent les preuves à l'appui et font correspondre les transactions aux exigences de conformité peuvent réduire considérablement le temps et les efforts nécessaires pour mener à bien ces missions.
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