¿Qué es una Auditoría Única? Requisitos y proceso
Las organizaciones que reciben financiación federal en los Estados Unidos suelen estar sujetas a una única auditoría. Este tipo especializado de auditoría tiene un doble propósito: examina tanto los estados financieros como el cumplimiento de la entidad con los requisitos de adjudicación federal. Tanto para los auditores como para las organizaciones, es esencial comprender cuándo se requiere una auditoría única y en qué se diferencia de una auditoría de estados financieros estándar.
Definición de la auditoría única
Una auditoría única, también conocida como auditoría de Orientación Uniforme, es una auditoría de toda la organización que satisface los requisitos de la Ley de Auditoría Única y los Requisitos Administrativos Uniformes establecidos en 2 CFR Parte 200. En lugar de requerir auditorías separadas para cada programa federal, la auditoría única consolida la supervisión en un compromiso integral.
La auditoría cubre dos áreas principales. Primero, el auditor examina los estados financieros de la entidad, tal como en una auditoría de estados financieros tradicional. En segundo lugar, el auditor evalúa el cumplimiento de la entidad con los requisitos específicos de sus programas federales, enfocándose en aquellos identificados como programas principales.
¿Quién necesita una auditoría única?
Cualquier entidad no federal que gaste $750,000 o más en adjudicaciones federales durante su año fiscal debe tener una auditoría única. Este umbral se aplica a gobiernos estatales y locales, organizaciones tribales, universidades, hospitales y organizaciones sin fines de lucro que reciben subvenciones, contratos u otras formas de asistencia financiera federal.
El umbral de $750,000 se basa en los gastos federales totales en todos los programas, no en una sola asignación. Las organizaciones que caen por debajo de este umbral están exentas de los requisitos de auditoría única, pero aún pueden estar sujetas a otros requisitos de auditoría federales o estatales.
Componentes clave de una auditoría única
Auditoría de estados financieros. El auditor emite una opinión sobre los estados financieros de la entidad, siguiendo las normas de auditoría generalmente aceptadas (GAAS) y, para entidades gubernamentales, las Normas de Auditoría Gubernamental (el Libro Amarillo).
Calendario de Gastos de Concesiones Federales (SEFA). La entidad prepara un cronograma que enumera todas las concesiones federales gastadas durante el período de auditoría. Este cronograma es la base para determinar qué programas son programas principales.
Determinación de los programas principales. El auditor aplica criterios basados en el riesgo para identificar qué programas federales recibirán pruebas de cumplimiento detalladas. Los programas más grandes y aquellos con hallazgos previos tienen más probabilidades de ser seleccionados como programas importantes.
Pruebas de cumplimiento. Para cada programa principal, el auditor prueba el cumplimiento de los requisitos específicos descritos en el Suplemento de Cumplimiento. Estos requisitos se agrupan en categorías como elegibilidad, costos permitidos, comparación, informes y adquisiciones.
Control interno sobre el cumplimiento. El auditor evalúa si los controles internos de la entidad son suficientes para garantizar el cumplimiento de los requisitos del programa federal. Las debilidades en estos controles se reportan como hallazgos.
Informes. La auditoría única da como resultado varios informes, incluida la opinión de los estados financieros, un informe sobre el control interno y el cumplimiento de las Normas de Auditoría Gubernamental, un informe sobre el cumplimiento de cada programa importante y un cronograma de hallazgos y costos cuestionados.
Requisitos de cumplimiento comunes
El Suplemento de Cumplimiento, publicado anualmente por la OMB, identifica los requisitos específicos que se aplican a los programas federales. Si bien los requisitos varían según el programa, las áreas más comúnmente probadas incluyen:
**Costos permitidos **garantizan que los gastos cargados a programas federales estén permitidos según los términos de la adjudicación y los principios de costos aplicables. **Los requisitos de elegibilidad **verifican que solo las personas o entidades calificadas reciban beneficios. Las reglas del **Período de desempeño **confirman que los costos se incurren dentro del período de subvención autorizado. Los requisitos de informes garantizan que los informes financieros y de desempeño se envíen de manera precisa y puntual.
Desafíos en las auditorías individuales
Las auditorías individuales son complejas porque requieren experiencia tanto en auditoría de estados financieros como en cumplimiento federal. Los auditores deben mantenerse al día con los cambios en el Suplemento de Cumplimiento, que se actualiza anualmente. Además, las entidades a menudo tienen dificultades para mantener la documentación adecuada para demostrar el cumplimiento, en particular para las determinaciones de elegibilidad y los procedimientos de adquisición.
El volumen de documentación involucrada en una sola auditoría puede ser sustancial. Los auditores revisan con frecuencia cientos de transacciones en múltiples programas, cada uno con su propio conjunto de requisitos de cumplimiento.
Mejora de la eficiencia de la auditoría única
Dada la naturaleza intensiva en documentos de las auditorías únicas, las herramientas que automatizan la extracción de documentos, organizan la evidencia de respaldo y relacionan las transacciones con los requisitos de cumplimiento pueden reducir significativamente el tiempo y el esfuerzo necesarios para completar estos compromisos.
Maneje las demandas de documentos de auditorías individuales con Blast Audit, el complemento de Excel que automatiza la extracción y comparación para los auditores.