Cómo preparar la documentación sobre precios de transferencia
La documentación de precios de transferencia es un requisito de cumplimiento crítico para las empresas multinacionales. Demuestra que las transacciones entre entidades relacionadas se realizan en condiciones de plena competencia, lo que significa que los precios cobrados son consistentes con lo que partes no relacionadas acordarían en circunstancias comparables. La documentación adecuada reduce el riesgo de ajustes fiscales, sanciones y doble imposición. He aquí cómo abordarlo.
Por qué es importante la documentación sobre precios de transferencia
Las autoridades tributarias de todo el mundo examinan las transacciones entre empresas para garantizar que las ganancias no se transfieran artificialmente a jurisdicciones con bajos impuestos. La documentación de precios de transferencia proporciona la evidencia que respalda las decisiones de fijación de precios que ha tomado una empresa.
Sin la documentación adecuada, las empresas enfrentan varios riesgos. Las autoridades tributarias pueden imponer ajustes que aumentan la renta imponible en una jurisdicción sin una disminución correspondiente en otra, lo que lleva a una doble imposición. Las sanciones por incumplimiento pueden ser sustanciales. En muchos países, la ausencia de documentación contemporánea traslada la carga de la prueba al contribuyente.
La Acción 13 sobre Erosión de Bases Base y Traslado de Beneficios (BEPS) de la OCDE estableció un enfoque de tres niveles para la documentación de precios de transferencia que ha sido adoptado ampliamente. Comprender este marco es esencial para el cumplimiento.
La estructura de tres niveles
El Master File proporciona una descripción general de alto nivel de las operaciones comerciales globales, las políticas de precios de transferencia y la asignación de ingresos y actividad económica del grupo multinacional. Brinda a las autoridades tributarias un contexto para evaluar transacciones individuales entre compañías dentro de la estructura organizacional más amplia.
Los contenidos clave incluyen la estructura organizacional del grupo, una descripción de sus operaciones comerciales, activos intangibles y cómo se desarrollan y utilizan, actividades financieras entre compañías y las posiciones financieras y fiscales del grupo.
El Archivo Local se centra en las transacciones intercompañías específicas de una entidad individual dentro del grupo. Contiene información detallada sobre la empresa local, sus transacciones controladas, los métodos de precios de transferencia aplicados y un análisis de comparabilidad que demuestra que los precios son de plena competencia.
El archivo local generalmente incluye un análisis funcional que describe las funciones realizadas, los activos utilizados y los riesgos asumidos por cada parte. También presenta el análisis económico, incluidos estudios de referencia que comparan los resultados de la empresa con los de empresas independientes en transacciones comparables.
Los informes país por país (CbCR) requieren que los grandes grupos multinacionales proporcionen datos agregados sobre ingresos, ganancias, impuestos pagados y actividad económica para cada jurisdicción donde operan. Este informe se presenta ante la autoridad fiscal en la jurisdicción de la entidad matriz y se comparte con otros países a través de acuerdos de intercambio de información.
Pasos para preparar la documentación
Comience por identificar todas las transacciones entre compañías. Esto incluye ventas de bienes, prestación de servicios, concesión de licencias de propiedad intelectual, acuerdos de financiación y acuerdos de costos compartidos. La integridad es esencial porque las transacciones no documentadas crean exposición a la auditoría.
A continuación, realice un análisis funcional para cada transacción. Documente las funciones que realiza cada parte, los activos que cada una emplea y los riesgos que cada una asume. Este análisis constituye la base para seleccionar el método de fijación de precios de transferencia adecuado.
Seleccione el método de precios de transferencia más adecuado. Las directrices de la OCDE describen cinco métodos: el método del precio comparable incontrolable, el método del precio de reventa, el método del costo plus, el método del margen neto transaccional y el método de división de ganancias. La elección depende de la naturaleza de la transacción y de la disponibilidad de datos comparables fiables.
Realizar un estudio de evaluación comparativa para identificar transacciones o empresas comparables. Utilice bases de datos comerciales para encontrar empresas independientes con perfiles funcionales y características financieras similares. Aplicar los ajustes apropiados para mejorar la comparabilidad.
Finalmente, recopile la documentación en un formato claro y bien organizado. Incluya todos los datos de respaldo, cálculos y justificaciones. Asegúrese de que la documentación se prepare simultáneamente, es decir, que se cree o actualice en el momento en que ocurren las transacciones, no de manera retroactiva durante una auditoría.
Mantenimiento y actualización de la documentación
La documentación de precios de transferencia no es un ejercicio de una sola vez. Debe revisarse y actualizarse anualmente para reflejar los cambios en las operaciones comerciales, los acuerdos entre compañías y las condiciones económicas. Los estudios de referencia deben actualizarse periódicamente, normalmente cada tres años, con actualizaciones anuales de los datos financieros.
La documentación consistente y bien mantenida demuestra a las autoridades tributarias que la empresa toma en serio sus obligaciones en materia de precios de transferencia y tiene una base defendible para sus precios entre empresas. Este enfoque proactivo es mucho más efectivo que luchar para reunir evidencia después de que comienza una auditoría.