Co to jest pojedynczy audyt? Wymagania i proces
Organizations that receive federal funding in the United States are often subject to a single audit. Ten wyspecjalizowany rodzaj audytu służy dwóm celom: bada zarówno sprawozdania finansowe, jak i zgodność jednostki z federalnymi wymogami dotyczącymi przyznawania nagród. Zarówno dla audytorów, jak i organizacji istotne jest zrozumienie, kiedy wymagane jest pojedyncze badanie i czym różni się ono od standardowego badania sprawozdania finansowego.
Definiowanie pojedynczego audytu
Pojedynczy audyt, znany również jako audyt jednolitych wytycznych, to audyt obejmujący całą organizację, który spełnia wymagania Ustawy o jednolitym audycie i jednolitych wymagań administracyjnych określonych w 2 CFR część 200. Zamiast wymagać oddzielnych audytów dla każdego programu federalnego, pojedynczy audyt konsoliduje nadzór w jedno kompleksowe zlecenie.
Audyt obejmuje dwa główne obszary. W pierwszej kolejności biegły rewident bada sprawozdanie finansowe jednostki, podobnie jak podczas tradycyjnego badania sprawozdania finansowego. Po drugie, audytor ocenia zgodność podmiotu ze szczegółowymi wymogami programów federalnych, koncentrując się na tych zidentyfikowanych jako programy główne.
Kto potrzebuje pojedynczego audytu?
Każdy podmiot spoza władz federalnych, który w ciągu roku podatkowego wyda co najmniej 750 000 dolarów na nagrody federalne, musi przejść pojedynczy audyt. Próg ten dotyczy władz stanowych i lokalnych, organizacji plemiennych, uniwersytetów, szpitali i organizacji non-profit, które otrzymują federalne dotacje, kontrakty lub inne formy federalnej pomocy finansowej.
Próg 750 000 dolarów opiera się na całkowitych wydatkach federalnych we wszystkich programach, a nie na żadnej pojedynczej nagrodzie. Organizacje, które nie przekraczają tego progu, są zwolnione z wymogów dotyczących pojedynczego audytu, ale nadal mogą podlegać innym wymogom audytu federalnego lub stanowego.
Kluczowe elementy pojedynczego audytu
Badanie sprawozdania finansowego. Biegły rewident wydaje opinię o sprawozdaniach finansowych jednostki, stosując się do ogólnie przyjętych standardów rewizji finansowej (GAAS), a w przypadku jednostek rządowych – Rządowych Standardów Rewizji Finansowej (Żółta Księga).
Harmonogram wydatków na nagrody federalne (SEFA). Podmiot sporządza harmonogram zawierający listę wszystkich nagród federalnych wydatkowanych w okresie objętym audytem. Harmonogram ten stanowi podstawę do określenia, które programy są programami głównymi.
Określenie głównych programów. Audytor stosuje kryteria oparte na ryzyku, aby określić, które programy federalne zostaną poddane szczegółowym testom zgodności. Większe programy i te, w przypadku których dokonano wcześniejszych ustaleń, z większym prawdopodobieństwem zostaną wybrane jako programy główne.
Testowanie zgodności. W przypadku każdego głównego programu audytor sprawdza zgodność ze szczegółowymi wymogami określonymi w Suplemencie dotyczącym zgodności. Wymagania te pogrupowano w kategorie, takie jak kwalifikowalność, koszty dopuszczalne, dopasowanie, raportowanie i zaopatrzenie.
Wewnętrzna kontrola zgodności. Audytor ocenia, czy kontrole wewnętrzne jednostki są wystarczające, aby zapewnić zgodność z wymogami programu federalnego. Niedociągnięcia w tych kontrolach zgłaszane są jako ustalenia.
Raportowanie. Wynikiem pojedynczego audytu jest kilka raportów, w tym opinia ze sprawozdania finansowego, raport na temat kontroli wewnętrznej i zgodności z rządowymi standardami audytu, raport na temat zgodności dla każdego głównego programu oraz wykaz ustaleń i kwestionowanych kosztów.
Wspólne wymagania dotyczące zgodności
Dodatek dotyczący zgodności, publikowany corocznie przez OMB, określa szczegółowe wymagania mające zastosowanie do programów federalnych. Chociaż wymagania różnią się w zależności od programu, najczęściej testowane obszary obejmują:
**Dopuszczalne koszty **zapewniają, że wydatki obciążające programy federalne są dozwolone zgodnie z warunkami przyznania nagrody i obowiązującymi zasadami dotyczącymi kosztów. Wymogi **kwalifikowalności **sprawdzają, czy tylko wykwalifikowane osoby lub podmioty otrzymują świadczenia. Zasady **Okresu realizacji **potwierdzają, że koszty zostały poniesione w autoryzowanym okresie dofinansowania. Wymogi dotyczące raportowania zapewniają dokładne i terminowe składanie raportów finansowych i wyników.
Wyzwania w pojedynczych audytach
Pojedyncze audyty są złożone, ponieważ wymagają wiedzy specjalistycznej zarówno w zakresie audytu sprawozdań finansowych, jak i zgodności z przepisami federalnymi. Audytorzy muszą na bieżąco śledzić zmiany w Dodatku dotyczącym zgodności, który jest aktualizowany co roku. Ponadto podmioty często mają trudności z utrzymaniem odpowiedniej dokumentacji wykazującej zgodność, szczególnie w przypadku ustalania kwalifikowalności i procedur udzielania zamówień.
Objętość dokumentacji objętej pojedynczym audytem może być znaczna. Audytorzy często sprawdzają setki transakcji w ramach wielu programów, z których każdy ma własny zestaw wymagań dotyczących zgodności.
Poprawa efektywności pojedynczego audytu
Biorąc pod uwagę charakter pojedynczych audytów obejmujący dużą ilość dokumentów, narzędzia automatyzujące wyodrębnianie dokumentów, organizowanie dowodów potwierdzających i dopasowywanie transakcji do wymogów zgodności mogą znacznie skrócić czas i wysiłek wymagany do realizacji tych zadań.
Obsługuj wymagania dotyczące dokumentów w przypadku pojedynczych audytów za pomocą Blast Audit — dodatku do Excela, który automatyzuje wyodrębnianie i dopasowywanie dla audytorów.